Полная инструкция «Как составить и сдать декларацию по ЕНВД». Начиная с отчетности за I квартал 2015 года декларация подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г.
С отчетности за 1 квартал 2014 год, действует новая форма как подавать уточненную декларацию по форме РСВ-1 и делать корректировку в ней. Раздел 4 Расчета заполняется и представляется 11 Инструкции, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. Форма отчета 4 -ФСС утверждена Приказом Приказ Минтруда дата отправки почтового отправления декларации с описью вложения. Такие выплаты перечислены в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. Данные для примера заполнения 4 -ФСС за 1-й квартал 2016 г. Начиная с отчетности за I квартал 2015 года декларация подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. каждому коду ОКТМО (письмо Минфина России от 20 марта 2009 г.
Земельный налог · УСН · ЕНВД · ЕСХН · Регистры налогового учета. Главная - Статьи. Пример заполнения налоговой декларации по НДС В III квартале 2009 г. организация получила аванс в счет предстоящей поездки в сумме В IV квартале организация оказала услугу по транспортировке товаров из. Появился Бланк декларации ЕНВД с 1 квартала (т.е. за 1 квартал) 2015 Сервис может быть использован как пример и образец заполнения любой декларации по. Налоговая база (руб.) (сумма строк (070 - 090) гр. 4), 100 Показать/скрыть: Официальная инструкция по заполнению декларации ЕНВД. Представлен образец заполнения декларации по ЕНВД за квартал 2008 г. с расчетами и рисунками, 4. Раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов пример заполнения раздела 2 декларации по ЕНВД Правила продажи отдельных видов товаров в ред. от 27.01. 2009 г.
№ ММВ-7-3/353. Это следует из положений пункта 3 приказа ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. Декларацию по ЕНВД обязаны сдавать все плательщики единого налога (п.
3 ст. 346. 32 НК РФ).
Ответственность. Если декларация по ЕНВД сдана позже установленного срока, организацию (предпринимателя) могут оштрафовать (ст.
106 НК РФ, ст. 2. 1 и 15. 5 КоАП РФ). Декларация сдается не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом).
То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346. 32 Налогового кодекса РФ. Если последний срок подачи декларации по ЕНВД приходится на нерабочий день, сдается в ближайший рабочий день (п. 7 ст.
6. 1 НК РФ).
Куда сдавать декларации. Куда и в каком количестве сдавать декларации по ЕНВД, будет зависеть от того, где плательщик ведет деятельность и в каких инспекциях зарегистрирован. Разобраться во всех возможных ситуациях поможет таблица ниже:. Где плательщик ведет деятельность. Сколько деклараций сдавать. Сколько разделов 2 заполнять.
В муниципальных образованиях, подведомственных разным инспекциям. Отдельную декларацию в каждую инспекцию, в которой организация состоит на учете как плательщик ЕНВД (п. 2 ст. 346. 28 НК РФ, подп.
5 п. 3.
2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353). Заполняется отдельно раздел 2 по каждому виду деятельности и по муниципальному образованию – каждому коду ОКТМО. В муниципальных образованиях, подведомственных одной инспекции. Одну декларацию в эту инспекцию (письмо Минфина России от 20 марта 2009 г. № 03-11-06/3/68).
Заполняется раздел 2 по каждому виду деятельности и по муниципальному образованию – каждому коду ОКТМО (письмо Минфина России от 20 марта 2009 г. № 03-11-06/3/68).
Если организация занимается одним и тем же видом деятельности в разных муниципальных образованиях, заполняйте отдельный раздел 2 только по каждому муниципальному образованию (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 03-11-11/65735). В одном муниципальном образовании (регистрация в одной инспекции). Одну декларацию в инспекцию (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 г.
№ 03-11-11/65735). Если плательщик занимается одним видом деятельности на разных местах, то раздел 2 декларации нужно заполнить один раз – в целом по виду деятельности (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 г.
№ 03-11-11/65735). Если разными видами деятельности – отдельный раздел 2 по каждому виду деятельности. Такой порядок соблюдайте независимо от того, есть ли по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, обособленное подразделение (письмо ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895).
В течение квартала организация может прекратить деятельность на ЕНВД и сняться с учета в качестве плательщика этого налога. Куда подавать декларацию в этом случае. ФНС России пояснила: в такой ситуации организация может сдать декларацию в ту налоговую инспекцию, где она состояла на учете по месту ведения деятельности на ЕНВД.
Получив такую декларацию, инспекция перешлет ее в налоговую инспекцию по местонахождению организации (местожительству предпринимателя) вместе с карточкой лицевого счета по ЕНВД. Контролировать уплату ЕНВД в бюджет будет инспекция по новому месту учета.
Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 20 марта 2015 г. № ГД-4-3/4431. Можно сдать в инспекцию:.
на бумаге (лично, через уполномоченного представителя организации или по почте);. в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Порядок заполнения. Стоимостные показатели округляются до полных рублей по правилам арифметики. Значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более – округляются до полного рубля.
Значения физических показателей указываются в целых единицах. Если значения физических показателей менее 0,5 единицы – отбрасываются, если равны или превышают 0,5 единицы – округляют до целой единицы. Значения коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Это следует из положений пункта 11 статьи 346. 29 Налогового кодекса РФ и пункта 2. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г.
№ ММВ-7-3/353. Состав декларации. Декларация по ЕНВД включает в себя:. титульный лист;. раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;.
раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;. раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».
Титульный лист. На титульном листе декларации указываются основные данные об организации и подаваемой декларации. В верхней части титульного листа (а также каждого листа декларации) проставьте ИНН и КПП организации. Обратите внимание: указывать надо тот КПП, который присвоен организации по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (в пятой и шестой позициях КПП должны быть цифры 35). Например, деятельность на ЕНВД организация ведет через свое обособленное подразделение.
В налоговой инспекции, куда подается декларация по ЕНВД, организация состоит на учете по двум основаниям: по местонахождению обособленного подразделения и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. В этом случае в декларации нужно указать не тот КПП, который присвоен организации по местонахождению обособленного подразделения, а тот, который был присвоен ей как плательщику ЕНВД. Это следует из положений подпункта 1 пункта 3. 2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. Номер корректировки. В строке «Номер корректировки» проставьте одну из цифр:.
«0—» – для первичной декларации;. «1—» – для первой уточненной декларации;. «2—» – при втором уточнении и т.
д. Налоговый период. В строке «Налоговый период (код)» ставится код того периода, за который подается декларация. Например, в декларации за I квартал нужно указать код «21». Все коды приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. В строке «Отчетный год» указывается год, за который подается декларацию.
Например, если подается в 2016 году декларацию за 2015 год, в этой строке ставится «2015». Код налогового органа.
В строке «Представляется в налоговый орган (код)» внесится четырехзначный код инспекции. Он указан в выданном инспекцией уведомлении о постановке на учет.
По месту учета. Код места представления декларации по строке «по месту учета». Коды перечислены в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г.
№ ММВ-7-3/353. При этом учитывается следующее. Если организация отчитывается по своему местонахождению и представляет одну декларацию (в т. ч.
с несколькими разделами 2) – проставляется код 214. Если организация отчитывается не по своему местонахождению, а по месту ведения деятельности на ЕНВД – проставляется код 310. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895.
Наименование и ОКВЭД. Пишется полное наименование организации. Если в названии есть латинская транскрипция, нужно указать и ее. Ниже поставьте код по ОКВЭД. Реорганизация и ликвидация. Если реорганизации или ликвидации не было, в строках «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставляются прочерки.
Указывается телефон организации в строке «Номер контактного телефона». Количество страниц и приложений к декларации проставляется после заполнения декларации. Подтверждение сведений. Декларацию могут подписать:. руководитель организации;.
представитель – гражданин (сотрудник и др. );.
представитель – сторонняя организация. Главбух советует: несмотря на то что форма декларации предусматривает реквизит «М. » (место печати), ставить печать на отчете не обязательно.
С 7 апреля 2015 года коммерческие организации могут отказаться от круглых печатей (Закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ). Поэтому требовать обязательного проставления печатей на документах (в т. ч. на формах налоговой отчетности) налоговые инспекции не вправе. Такие разъяснения есть в письме ФНС России от 5 августа 2015 г. № БС-4-17/13706.
Раздел 2 заполняется отдельно:. по каждому виду деятельности;. по каждому муниципальному образованию, в котором ведется эта деятельность (каждому коду ОКТМО). Об этом сказано в пункте 5. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г.
№ ММВ-7-3/353. Например, если на территории одного муниципального образования организация занимается тремя видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, а на территории другого муниципального образования – четырьмя видами такой деятельности, то раздел 2 нужно заполнить семь раз. Это правило действует, даже если в разных муниципальных образованиях организация занимается одними и теми же видами деятельности (письмо Минфина России от 20 марта 2009 г.
№ 03-11-06/3/68). Если же ведется одна и та же вмененная деятельность в разных местах одного и того же муниципального образования, то раздел 2 заполняется один раз (письмо Минфина России от 22 июля 2013 г. № 03-11-11/28613). По строке 010 указывается код вида предпринимательской деятельности в соответствии с приложением 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г.
№ ММВ-7-3/353. По строке 020 указывается полный адрес места осуществления деятельности, обозначенной по строке 010. Коды ОКТМО определяется по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Показатель кода ОКТМО вписывается по строке 030 начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках (справа от значения кода) проставляются прочерки.
По строке 040 указывается месячная базовая доходность на единицу физического показателя. В строку 050 проставляется значение коэффициента-дефлятора К1. В строку 060 записывается значение корректирующего коэффициента К2.
Если в разных месяцах квартала величина коэффициента К2 менялась, по строке 060 укажите его среднеарифметическое значение. Для этого используйте формулу:. Значение коэффициента К2 за квартал. Такой порядок следует из положений раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353, и писем ФНС России от 22 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1806 и от 1 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1500.
В разделе 3 рассчитывают общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности на ЕНВД (строка 040). Заполняется этот раздел на основании данных всех разделов 2. По строке 005 указывается признак налогоплательщика:. 1 – для организаций и предпринимателей, выплачивающих доходы гражданам;. 2 – для предпринимателей, работающих в одиночку (не выплачивающих доходов гражданам).
По строке 010 прописывается сумма значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации. По строке 020 ставятся суммы уплаченных в налоговом периоде (квартале) страховых взносов и выплаченных больничных пособий, на которые можно уменьшить налог. Строку 020 заполняют только те организации и предприниматели, которые выплачивают доходы гражданам (признак налогоплательщика – 1).
По строке 040 указывается разница между строками 010 и 020. Полученная сумма налога не может быть меньше 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД (строка 010). Предприниматели, которые не выплачивают доходы гражданам, заполняют строку 030.
В ней ставится сумма страховых взносов, которые перечислили за себя в фиксированном размере. По строке 040 ставится разница между строками 010 и 030. Полученная сумма налога должна быть больше или равна нулю.
Такой порядок предусмотрен разделом VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. Пример отражения в декларации по ЕНВД страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды по окончании налогового периода. За III квартал 2015 года ООО «Перу» начислило обязательные страховые взносы в общей сумме 460 000 руб. в том числе: – за июль – 140 000 руб. – взносы перечислены 10 августа 2015 года; – за август – 155 000 руб. – взносы перечислены 10 сентября 2015 года; – за сентябрь – 165 000 руб.
– взносы перечислены 11 октября 2015 года. Больничных пособий в III квартале организация не выплачивала. ЕНВД за III квартал начислен в сумме 960 000 руб. Установленный срок подачи декларации по ЕНВД за III квартал 2015 года – не позднее 20 октября 2015 года.
Сумма страховых взносов, уплаченных в III квартале (с 1 июля по 30 сентября включительно), не превышает 50 процентов от суммы начисленного ЕНВД (140 000 руб. + 155 000 руб. < 960 000 руб. × 50%).
Поэтому в разделе 3 декларации по ЕНВД бухгалтер «Перу» указал: – по строке 010 – 960 000 руб. ; – по строке 020 – 295 000 руб.
; – по строке 040 – 665 000 руб. Раздел 1 заполняется в последнюю очередь на основании данных разделов 2 и 3. В разделе 1 укажите:. по строке 010 (код ОКТМО) – код муниципального образования, на территории которого ведется деятельность на ЕНВД. Показатель кода ОКТМО вписывайте начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках (справа от значения кода) проставьте прочерки;.
по строке 020 (сумма ЕНВД к уплате) укажите сумму налога к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО). Как ее рассчитать, смотрите ниже.
Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции, то сумму ЕНВД к уплате по каждому ОКТМО определяется в следующем порядке:. 1) сложите суммы налога за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории каждого муниципального образования (показатели строк 110 по всем разделам 2 декларации, в которых указан один и тот же ОКТМО);. 2) разделите полученный результат на суммы налога по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации);.
3) полученное соотношение умножьте на сумму ЕНВД, начисленную к уплате в бюджет за квартал (строка 040 раздела 3 декларации). строка 020 раздела 1. строка 010 раздела 3. Это следует из положений подпункта 2 пункта 4. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. В разделе 1 можно заполнять строку 010 неоднократно.
Это необходимо в том случае, если организация ведет деятельность в нескольких муниципальных образованиях, которые курирует одна налоговая инспекция. Если строк с кодом 010 не хватает, заполняется дополнительные листы. Об этом сказано в разделе IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. Нулевая декларация.
Ситуация: можно ли организации – плательщику ЕНВД при временном прекращении деятельности сдавать нулевые декларации по ЕНВД. Единый налог рассчитывают из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода (п. 2 ст. 346.
29 НК РФ). Поэтому в декларации по ЕНВД не может быть нулевых показателей. А что если за какие-то периоды организация не вела деятельность и у нее попросту отсутствовали физические показатели (например, количество сотрудников или транспортных средств)? Тогда есть два варианта:. сразу сняться с учета, чтобы не платить налог за периоды «простоя»;. платить налог исходя из физических показателей за последний период, в котором вела деятельность. Первый вариант.
Если в течение квартала у организации не было физических показателей, то это означает, что она прекратила вести деятельность на ЕНВД. В течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности подается в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст.
346. 28 НК РФ). Налоговая базу за последний квартал определяется исходя из фактической продолжительности деятельности (п. 10 ст.
346. 29 НК РФ). Второй вариант. За периоды, в которых организация не вела деятельность на ЕНВД, придется сдавать декларации на общих основаниях. То есть отразить в них налоговые базы и суммы налога.
Налоговую базу при этом определяется исходя из физических показателей за последний квартал, в течение которого организация вела деятельность. Например, если плательщик ЕНВД приостановил свою деятельность во II и III кварталах 2015 года (но не снялся с учета), то в декларациях за II и III кварталы нужно указать сумму налога, рассчитанную исходя из физических показателей, которые применялись при расчете налога за I квартал.
Делать это придется до тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД. Подавать же нулевые декларации нельзя. Налоговым законодательством это не предусмотрено. ОСНО, УСН и ЕНВД. Ситуация: нужно ли организации – плательщику ЕНВД подавать налоговые декларации по видам деятельности, которые указаны в уставе организации, но на ЕНВД не переведены. Организация ими не занимается.
Однозначного ответа нет, так как мнения Минфина и ФНС России на этот счет расходятся. Поэтому безопаснее уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции. Позиция ФНС: организация обязана сдать нулевые декларации либо упрощенную. Организация подает декларации по каждому налогу, который она должна платить (п.
1 ст. 80 НК РФ). В этой статье нет норм, которые разрешают организации не сдавать декларации, если она фактически не ведет деятельность. Там сказано, что в таком случае она должна сдавать упрощенную декларацию (абз. 2 п. 2 ст.
80 НК РФ). Следовательно, если организация – плательщик ЕНВД заявила при регистрации другие виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, она должна сдавать декларации по общему режиму налогообложения. Даже если фактически не ведет заявленные виды деятельности. Таким образом, организация обязана представить нулевые декларации либо упрощенную декларацию.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 26 апреля 2011 г. № АС-4-3/6753 и УФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г.
№ 20-14/022426. Позиция Минфина: нулевки подавать не нужно. Организации не должны подавать отчетность по тем налогам, от уплаты которых они освобождены, поскольку применяют спецрежимы (п. 2 ст. 80 НК РФ). И если ведут только деятельность, по которой платят ЕНВД, значит плательщиком по налогу на прибыль и НДС и не признаются вовсе.
И потому отчитываться по ним тоже не должны (п. 4 ст. 346. 26 НК РФ). Аналогичная позиция высказана в письмах Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-11-06/3/45834, от 17 июля 2012 г. № 03-11-11/208, от 17 января 2011 г.
№ 03-02-07/1-6. Корректировочная декларация.
Если в декларации по ЕНВД допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога, в инспекцию сдается уточненная налоговая декларация (ст. 81 НК РФ).